Uluslararası E-Fatura: Ülkelere Göre Yasal Gereksinimler

Neden Almanya'nın Ötesine Bakmak Önemli?

Elektronik fatura, Avrupa'nın büyük bir bölümünde artık geleceğe ait bir konu değil, yürürlükte olan veya eli kulağında bir zorunluluktur. İtalya veya Romanya gibi münferit ülkeler yıllardır merkezi denetim (Clearance) sistemlerini kullanırken, Almanya veya İspanya gibi diğer ülkeler çok aşamalı bir geçiş sürecinin henüz başındadır. Çoğu Avrupa girişiminin arka planında, uzun vadede AB genelinde uyumlaştırılmış bir dijital bildirim sistemini hedefleyen ViDA (VAT in the Digital Age - Dijital Çağda KDV) reformu yer almaktadır. O zamana kadar geçerli kural şudur: Ulusal düzeyde düzenlenir, ulusal düzeyde farklılık gösterir; bu da sınır ötesi faaliyet gösteren şirketler için somut sonuçlar doğurur. Almanya'daki e-fatura zorunluluğunu ve ViDA'nın temellerini daha önceki yazılarımızda ele almıştık; bu yazıda ise AB içindeki ve dışındaki başlıca ekonomik bölgelerin ülke bazlı genel görünümünü sunuyoruz.

Zorunluluklara Genel Bakış

Aşağıdaki genel bakış; ülke bazında formatları, zorunlulukları, yasal dayanakları ve eşik değerleri özetlemektedir. Münferit ülkelerin ayrıntılı değerlendirmesi tablonun altındaki bölümlerde yer almaktadır.

| Ülke | Format / Standart | B2G Zorunluluğu | B2B Zorunluluğu | B2C Zorunluluğu | Yasal Dayanak | Eşik Değer | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Almanya | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931 uyumlu) | Evet, 27.11.2020'den beri | Kademeli: Alma 01.01.2025'ten itibaren (tümü); Gönderme 01.01.2027'den itibaren (>800.000 € ciro); 01.01.2028'den itibaren (tümü) | Hayır (öngörülmüyor) | Büyüme Fırsatları Yasası (2024), EN 16931 / AB ViDA | 800.000 € yıllık ciro (2027'ye kadar geçiş süresi) | | İtalya | FatturaPA (XML) | Evet, 2014/2015'ten beri | Evet, 01.01.2019'dan beri | Evet, 01.01.2019'dan beri | Ulusal yasa; merkezi denetim sistemi Sistema di Interscambio (SdI) | Yok – tüm şirketler için geçerli | | Polonya | FA(3) / KSeF (ulusal XML şeması) | – | Kademeli: 01.02.2026'dan itibaren (>200 milyon PLN ≈ 46 milyon €); 01.04.2026'dan itibaren (diğer tümü) | Planlanıyor, B2B'ye bağlı | KSeF Yasası (ulusal KDV hukuku) | 1. aşama için 200 milyon PLN (~46 milyon €) | | Fransa | Factur-X (Hibrit PDF+XML), UBL, CII | Evet, 01.01.2020'den beri | Kademeli: Alma 01.09.2026'dan itibaren (tümü); Gönderme 01.09.2026'dan itibaren (büyük/orta ölçekli işletmeler); 01.09.2027'den itibaren (KOBİ/mikro işletmeler) | E-Raporlama zorunluluğu üzerinden (B2B'ye bağlı) | Ordonnance n° 2021-1190 / Loi de Finances; AB ViDA uyumlu | Şirket büyüklüğüne göre kademeli | | Avusturya | ebInterface, Peppol BIS 3.0, CIUS-AT-NAT/GOV | Evet, 01.01.2014'ten beri | Hayır – gönüllü, duyurulan bir zorunluluk yok | Hayır | Federal E-Fatura Yasası (ERG) | – | | Belçika | Peppol BIS (Peppol ağı üzerinden zorunlu) | Evet, 11/2022–11/2023 arası kademeli (ihale bedeline göre) | Evet, 01.01.2026'dan beri (Düzenleme ve Alma) | Hayır | 06.02.2024 tarihli E-Fatura Zorunluluğu Yasası | Yok – KDV mükellefi olan tüm şirketler | | Romanya | RO e-Factura (ulusal XML) | Evet | Evet, Temmuz 2022'den beri (riskli mallar) / Ocak 2024'ten beri (genel); KOBİ geçiş süresi (cezasız) 01.07.2026'ya kadar | Evet, 01.01.2025'ten beri | GEO No. 89/2025 ve diğer değişiklik kararnameleri; merkezi denetim sistemi (ANAF) | 500.000 € ciro (KOBİ geçiş süresi) | | Danimarka | OIOUBL (2029'a kadar Peppol BIS 4'e geçiş planlanıyor) | Evet, 2005'ten beri | Hayır – genel B2B zorunluluğu yok; 2026'dan itibaren dijital defter tutma zorunluluğu kapsamında varsayılan olarak otomatik NemHandel kaydı | Hayır | Bogføringslov (Defter Tutma Yasası) | – | | İspanya | FacturaE, UBL, CII, EDIFACT (EN 16931) | Evet, 2015'ten beri | Kademeli: 01.10.2027'den itibaren (>8 milyon € ciro); 01.10.2028'den itibaren (diğer tümü) – Yönetmelik 24.03.2026'da kabul edildi | Durum bildirim zorunluluğu üzerinden dolaylı olarak kapsanıyor | 18/2022 sayılı "Crea y Crece" Yasası Madde 12; 24.03.2026 tarihli Real Decreto | 1. aşama için 8 milyon € yıllık ciro | | İsviçre | UBL 2.1 / UN/CEFACT CII (eCH-0069 / swissDIGIN), eBill | Evet, 01.01.2016'dan beri (Federal İdare) | Hayır – Federal düzeyde B2B zorunluluğu yok, gönüllü/merkeziyetsiz; kantonlar/belediyeler farklılık gösterebilir | Hayır | Federal Kamu İhale Hukuku / kurum içi talimatlar | Fatura başına 5.000 CHF'den itibaren (B2G) | | Türkiye | e-Fatura (UBL-TR) / e-Arşiv | Evet | Evet, kademeli: 2025 cirosu ≥ 3 milyon TRY olan işletmeler için 01.07.2026'dan itibaren e-Fatura kayıt zorunluluğu (E-ticaret, gayrimenkul, motorlu taşıt, konaklama için 500.000 TRY özel eşik); 01.01.2026'dan itibaren kayıtlı olmayan tüm mükellefler için e-Arşiv zorunluluğu | e-Arşiv üzerinden kapsanıyor | Vergi Usul Kanunu 509 Sıra No.lu Genel Tebliği | 3 milyon TRY (~55.600 €); sektöre özel 500.000 TRY (~9.300 €) | | Birleşik Krallık (BK) | Peppol BIS 3.0 | Evet (NHS tedarikçileri) | Nisan 2029'dan itibaren duyuruldu (2026 Bütçesinde onaylanması koşuluyla); şu anda gönüllü | Öngörülmüyor | HMRC/DBT istişare süreci: "Promoting electronic invoicing across UK businesses and the public sector" | Henüz belirsiz | | Hollanda | Peppol BIS, EN 16931 | Evet (yaklaşık 2017'den beri, Peppol üzerinden) | Henüz zorunluluk yok – sınır ötesi 01.07.2030'dan itibaren (AB ViDA); yurt içi bildirim zorunluluğu muhtemelen 2032'den itibaren; yasa tasarısı istişaresi 2026 4. çeyrekte bekleniyor, yasa 2028 ortasına kadar | Hayır | AB ViDA Direktifi; Maliye Bakanlığı Değerlendirmesi (10.03.2026) | – | | İsveç | Peppol BIS Billing 3 (Svefaktura/EDIFACT giderek kısıtlanıyor) | Evet, 01.04.2019'dan beri | Henüz zorunluluk yok – 05.02.2026'dan beri resmi inceleme sürüyor, yasa teklifi 30.11.2027'ye kadar bekleniyor, AB ViDA son tarihi 01.07.2030 ile uyumlu | Hayır | Maliye Bakanlığı'nın ViDA uygulamasına ilişkin Direktifi (Şubat 2026) | Henüz belirsiz | | Portekiz | CIUS-PT (EN 16931 / UBL 2.1) | Evet (2014/55/AB sayılı AB Direktifi) | Yapılandırılmış e-fatura için zorunluluk yok; PDF yalnızca 31.12.2026'ya kadar "elektronik fatura" olarak kabul ediliyor, 01.01.2027'den itibaren nitelikli elektronik imza (QES) zorunlu; ATCUD + QR kod ve SAF-T bildirimi tüm faturalar için halihazırda zorunlu | SAF-T bildirim zorunluluğu üzerinden kapsanıyor | Autoridade Tributária e Aduaneira (Vergi İdaresi) | – | | Yunanistan | myDATA (AADE) + Peppol (B2G), EN 16931 | Evet, 2019'dan beri | Kademeli: 02.03.2026'dan itibaren (Büyük işletmeler, 2023 bazında >1 milyon € ciro); 01.10.2026'dan itibaren (diğer tüm KDV mükellefi işletmeler) | myDATA bildirim zorunluluğu üzerinden kapsanıyor | Vergi Usul Kanunu (4174/2013 sayılı Kanun), AADE | 1. aşama için 1 milyon € ciro (2023 bazlı) |

*Zorunluluklara genel bakış — Eylül 2026 itibarıyla.*

Almanya

Her ikisi de EN 16931 Avrupa standardına uygun olan XRechnung ve ZUGFeRD, B2G alanında 27 Kasım 2020'den bu yana zorunludur. B2B alanında ise yasa koyucu Büyüme Fırsatları Yasası ile kademeli bir takvim belirlemiştir: 1 Ocak 2025'ten itibaren tüm şirketler elektronik fatura alabilmelidir; fatura gönderme zorunluluğu ise 1 Ocak 2027'den itibaren öncelikle bir önceki yıl cirosu 800.000 euronun üzerinde olan şirketler için, 1 Ocak 2028'den itibaren ise diğer tüm şirketler için geçerli olacaktır. B2C zorunluluğu öngörülmemektedir. Yasal dayanaklar, 2024 Büyüme Fırsatları Yasası ve ViDA bağlamındaki EN 16931 standardıdır.

Zorunluluğun yürürlüğe girmesinin ardından ihlaller durumunda ihlal başına 5.000 euroya kadar para cezası riski bulunmaktadır; ayrıca tedarikçinin mevzuata uygun olmayan fatura düzenlemesi durumunda girdi vergisi indirimi riski doğmaktadır. Faturalar, fatura düzenleme takvim yılının sonundan itibaren hesaplanmak üzere on yıl süreyle saklanmalıdır (GoBD).

İtalya

Öncü ülkelerden biri olan İtalya, FatturaPA ile B2G alanında 2014/2015'ten bu yana, B2B ve B2C alanlarında ise 1 Ocak 2019'dan bu yana elektronik faturayı kapsamlı bir şekilde zorunlu kılmaktadır. Bunun yasal dayanağı, her faturanın alıcıya teslim edilmeden önce kontrol edildiği merkezi bir denetim sistemi olan Sistema di Interscambio (SdI)'dır. Bir ciro eşiği bulunmamaktadır; zorunluluk istisnasız tüm işletmeler için geçerlidir.

Geç iletim durumunda fatura başına 250 ila 2.000 euro, yanlış format durumunda KDV'nin yüzde 90 ila 180'i ve mevzuata uygun olmayan gelen fatura durumunda KDV'nin yüzde 100'üne kadar ceza riski bulunmaktadır. Saklama süresi, vergi beyannamesi verme süresinin bitiminden itibaren on yıldır.

Polonya

Polonya, FA(3) ulusal XML şeması ile KSeF platformu üzerinden kademeli bir B2B zorunluluğu getirmektedir: Cirosu 200 milyon zlotinin (yaklaşık 46 milyon euro) üzerinde olan şirketler 1 Şubat 2026'dan itibaren sisteme dahil olmak zorundadır, diğer tüm şirketler ise 1 Nisan 2026'dan itibaren bunu takip edecektir. B2C zorunluluğu B2B düzenlemesine bağlıdır ve planlama aşamasındadır. Yasal dayanak, ulusal KDV hukuku çerçevesindeki KSeF Yasasıdır.

2027'den itibaren KSeF kullanılmaması durumunda gösterilen KDV'nin yüzde 100'üne kadar, KDV tutarının belirtilmemesi durumunda brüt tutarın yüzde 18,7'sine kadar ve geç iletim başına 1.000 zlotiye kadar para cezası uygulanacaktır; 2026 sonuna kadar cezasız bir geçiş süresi geçerlidir. Saklama süresi vergi yılının sonundan itibaren beş yıldır.

Fransa

Fransa, hibrit format Factur-X (gömülü XML içeren PDF) ile UBL ve CII standartlarına odaklanmaktadır. 1 Ocak 2020'den bu yana geçerli olan B2G zorunluluğunun ardından, 1 Eylül 2026'dan itibaren tüm şirketler için elektronik fatura alma zorunluluğu başlayacaktır; büyük ve orta ölçekli şirketler aynı tarihten itibaren fatura da göndermek zorundadır, küçük ve mikro işletmeler ise 1 Eylül 2027'den itibaren sürece dahil olacaktır. Bağımsız bir B2C zorunluluğu bulunmamakla birlikte, eşlik eden E-Raporlama zorunluluğu üzerinden fiilen kapsanmaktadır. Yasal dayanaklar, her ikisi de ViDA ile uyumlu olan Ordonnance n° 2021-1190 ve Loi de Finances düzenlemeleridir.

Uyumsuz faturalar için fatura başına 50 euro (yılda en fazla 15.000 euro), eksik veya hatalı E-Raporlama bildirimleri için vaka başına 500 euro (yine yılda en fazla 15.000 euro) ceza uygulanabilir; zorunluluğun başlangıcında bir tolerans dönemi duyurulmuştur. Faturalar, fatura tarihinden itibaren on yıl süreyle saklanmalıdır.

Avusturya

Avusturya, kamu alıcılarını 1 Ocak 2014'ten bu yana ebInterface veya Peppol BIS 3.0 (CIUS-AT-NAT/GOV) formatlarında elektronik fatura kabul etmekle yükümlü kılmaktadır. B2B ve B2C alanında ise bir zorunluluk veya duyurulan bir yasal zorunluluk bulunmamaktadır; kullanım gönüllü olarak sürmektedir. Yasal dayanak Federal E-Fatura Yasasıdır (ERG).

B2B zorunluluğu bulunmadığından e-faturaya özel bir ceza yoktur; muhasebe eksikliklerinde Federal Vergi Kanunu'nun (BAO) genel kuralları geçerlidir. Saklama süresi yedi yıldır, gayrimenkulle ilgili durumlarda ise 22 yıldır.

Belçika

Belçika, B2G zorunluluğunu Kasım 2022 ile Kasım 2023 arasında ihale bedeline göre kademeli olarak uygulamaya koymuş olup, 1 Ocak 2026'dan bu yana KDV mükellefi tüm şirketleri Peppol ağı (Peppol BIS) üzerinden elektronik fatura düzenlemek ve almakla yükümlü kılmaktadır. Ayrı bir B2C zorunluluğu bulunmamaktadır. Dayanak, 6 Şubat 2024 tarihli E-Fatura Zorunluluğu Yasasıdır; bir ciro eşiği yoktur.

İlk ihlalde 1.500 euro, ikinci ihlalde 3.000 euro ve üç ay içinde üçüncü ihlalde 5.000 euro ceza uygulanır; 1 Nisan 2026'ya kadar üç aylık cezasız bir geçiş süresi geçerlidir. Saklama süresi kural olarak yedi yıldır.

Romanya

Romanya, vergi dairesi ANAF'ın merkezi denetim sistemi üzerinden RO e-Factura adı verilen kendi ulusal XML formatını kullanmaktadır. B2B zorunluluğu, Temmuz 2022'den bu yana öncelikle riskli mallar için, Ocak 2024'ten bu yana ise genel olarak uygulanmaktadır; küçük ve orta ölçekli işletmeler için 500.000 euro ciro eşiğine bağlı olarak 1 Temmuz 2026'ya kadar cezasız bir geçiş süresi tanınmıştır. 1 Ocak 2025'ten bu yana ayrıca bir B2C zorunluluğu bulunmaktadır. Yasal dayanak, 89/2025 sayılı Acil Durum Kararnamesi (GEO) ve ek değişiklik kararnameleridir.

Geç iletim durumunda küçük şirketler için 1.000 ila 2.500 ley, büyük şirketler için 5.000 ila 10.000 ley ceza uygulanır; RO e-Factura kullanılmaması durumunda fatura bedelinin yüzde 15'i kadar ceza kesilebilir. Saklama süresi kural olarak on yıldır.

Danimarka, kamu sektörünü 2005 yılından bu yana OIOUBL formatını kullanmakla yükümlü kılmaktadır; 2029 yılına kadar Peppol BIS 4'e geçiş planlanmaktadır. Genel bir B2B zorunluluğu bulunmamaktadır; ancak 2026 yılından itibaren dijital defter tutma zorunluluğu kapsamında NemHandel ağına kayıt varsayılan olarak zorunlu tutulacaktır. Yasal dayanak Bogføringslov'dur (Defter Tutma Yasası).

B2B zorunluluğu bulunmadığından e-faturaya özel bir ceza yoktur; muhasebe eksikliklerinde Bogføringslov'un genel kuralları geçerlidir. Saklama süresi beş yıldır.

İspanya

İspanya, her biri EN 16931 uyumlu olan FacturaE, UBL, CII ve EDIFACT formatlarını paralel olarak kullanmaktadır. Uygulama yönetmeliğinin 24 Mart 2026'da kabul edilmesinin ardından B2B zorunluluğu kademeli olarak uygulanacaktır: Yıllık cirosu 8 milyon euronun üzerinde olan şirketler için 1 Ekim 2027'den itibaren, diğer tüm şirketler için 1 Ekim 2028'den itibaren geçerlidir. Doğrudan bir B2C zorunluluğu bulunmamakla birlikte, eşlik eden durum bildirim zorunluluğu üzerinden dolaylı olarak kapsanmaktadır. Yasal dayanak, 24 Mart 2026 tarihli Real Decreto ile bağlantılı olarak 18/2022 sayılı "Crea y Crece" Yasası'nın 12. maddesidir.

Verifactu kapsamında mevzuata uygun olmayan yazılımların kullanımı durumunda kullanıcılar için yıllık 50.000 euroya kadar, yazılım sağlayıcıları için yıllık 150.000 euroya kadar para cezası uygulanabilir; genel fatura hataları işlem değerinin yüzde 1 ila 2'si, dolandırıcılık durumunda ise yüzde 75'ine kadar cezalandırılır. Vergisel saklama süresi dört yıldır (Ley General Tributaria), ticaret hukuku açısından ise yer yer altı yıldır.

İsviçre, Türkiye ve Birleşik Krallık: AB Sistematiği Dışında

İsviçre, Federal İdareyi 1 Ocak 2016'dan bu yana 5.000 frank ve üzerindeki tutarlar için UBL 2.1, UN/CEFACT CII (eCH-0069 / swissDIGIN) ve eBill formatlarını kullanarak elektronik fatura kabul etmekle yükümlü kılmaktadır. Federal düzeyde bir B2B zorunluluğu yoktur; kullanım gönüllü ve merkeziyetsiz olarak organize edilmiştir; münferit kantonlar ve belediyeler kendi düzenlemelerini yapabilir. Yasal dayanak Federal Kamu İhale Hukukudur. B2B zorunluluğu bulunmadığından federal düzeyde e-faturaya özel bir ceza yoktur; muhasebe eksikliklerinde genel vergi ve şirketler hukuku geçerlidir. Saklama süresi mali yılın sonundan itibaren on yıldır.

Türkiye, e-Fatura sistemi (UBL-TR) ile 2014 yılından bu yana yerleşik denetim (clearance) pazarlarından biri konumundadır. 1 Temmuz 2026'dan itibaren, 2025 yılı cirosu 3 milyon lira (yaklaşık 55.600 euro) ve üzeri olan şirketler için kayıt zorunluluğu sıkılaştırılacaktır; e-ticaret, gayrimenkul, motorlu taşıt ticareti ve konaklama gibi belirli sektörler için halihazırda 500.000 lira (yaklaşık 9.300 euro) tutarında ayrı bir eşik geçerlidir. Kayıtlı olmayan vergi mükellefleri, 1 Ocak 2026'dan itibaren B2C satışların da kapsandığı tamamlayıcı e-Arşiv zorunluluğuna tabi olacaktır. Yasal dayanak, Vergi Usul Kanunu 509 Sıra No.lu Genel Tebliğidir. Genel usulsüzlüklerde 8.700 ila 17.000 lira, özel usulsüzlüklerde 17.000 ila 35.000 lira ve belgeye bağlı tekrarlanan ihlallerde 17.000 lira veya fatura tutarının yüzde 10'u oranında, yıllık 17 milyon lira ile sınırlı ceza uygulanır (2026 değerleri). Saklama süresi beş yıldır (Vergi Usul Kanunu).

Birleşik Krallık'ta e-fatura zorunluluğu şu ana kadar yalnızca ulusal sağlık hizmeti NHS tedarikçileri için geçerlidir. HMRC ve Ticaret Bakanlığı'nın (DBT) yürüttüğü kamu istişaresinin ardından, 2026 Bütçesinde onaylanması kaydıyla, Peppol BIS 3.0 tabanlı zorunlu uygulamanın Nisan 2029'dan itibaren başlayacağı duyurulmuştur; şu anda kullanım gönüllüdür. Somut eşik değerler henüz netleşmemiştir. 2029 öncesinde e-faturaya özel bir ceza bulunmamakta olup, muhasebe eksikliklerinde genel HMRC kuralları geçerlidir. Saklama süresi hesap döneminin sonundan itibaren altı yıldır.

Hollanda

Hollanda, kamu sektörünü yaklaşık 2017'den beri Peppol üzerinden elektronik fatura kullanımına tabi tutmaktadır. Henüz bağımsız bir B2B zorunluluğu bulunmamaktadır; sınır ötesi işlemler için 1 Temmuz 2030'dan itibaren AB genelindeki ViDA zorunluluğu belirleyici olacaktır, olası bir yurt içi bildirim zorunluluğu ise en erken 2032'den itibaren tartışılmaktadır. Bir yasa tasarısının 2026'nın dördüncü çeyreğinde istişareye açılması ve 2028 ortasına kadar bir yasanın çıkarılması beklenmektedir. Yasal dayanak, AB ViDA Direktifi ve Maliye Bakanlığı'nın 10 Mart 2026 tarihli değerlendirmesidir; şu ana kadar bir eşik değer belirlenmemiştir. Zorunluluk olmadığından cezalar henüz belirlenmemiştir, genel saklama süresi yedi yıldır.

İsveç

İsveç, kamu sektörünü 1 Nisan 2019'dan bu yana Peppol BIS Billing 3 standardına göre elektronik faturaya mecbur kılarken, Svefaktura ve EDIFACT kullanımı giderek sınırlandırılmaktadır. Henüz bir B2B zorunluluğu bulunmamaktadır: 5 Şubat 2026'dan bu yana resmi bir inceleme yürütülmekte olup, AB ViDA'nın 1 Temmuz 2030 tarihli son mühletine uyumlu olarak 30 Kasım 2027'ye kadar bir yasa teklifi beklenmektedir. Yasal dayanak, Maliye Bakanlığı'nın Şubat 2026 tarihli ViDA uygulamasına ilişkin direktifidir; eşik değer henüz kesinleşmemiştir. B2B zorunluluğu olmadığından özel cezalar henüz mevcut değildir, genel saklama süresi yedi yıldır.

Portekiz

Portekiz, 2014/55/AB sayılı AB Direktifi temelinde kamu sektörünü elektronik faturaya tabi kılmaktadır. B2B alanında yapılandırılmış e-fatura için bir zorunluluk bulunmamaktadır; ancak PDF faturalar yalnızca 31 Aralık 2026'ya kadar "elektronik fatura" olarak kabul edilecek, 1 Ocak 2027'den itibaren nitelikli elektronik imza (QES) zorunlu hale gelecektir. QR kodlu ATCUD kodu ve SAF-T bildirimi tüm faturalar için halihazırda zorunlu olup, bu sayede B2B satışlar da kayıt altına alınmaktadır. Yasal dayanak Portekiz Vergi İdaresidir (Autoridade Tributária e Aduaneira); ayrı bir eşik değer bulunmamaktadır. Cezalar, SAF-T veya ATCUD ihlallerinde genel vergi usulsüzlüklerine (RGIT) göre belirlenir, saklama süresi on yıldır.

Yunanistan

Yunanistan, kamu sektörünü 2019'dan beri yükümlü kılmakta ve B2B alanı için vergi dairesi AADE'nin myDATA bildirim sistemini, B2G alanında ise Peppol ile kombinasyon halinde (her ikisi de EN 16931 uyumlu) kullanmaktadır. B2B zorunluluğu kademeli olarak yürürlüğe girmektedir: 2 Mart 2026'dan itibaren cirosu 1 milyon euronun üzerinde olan büyük işletmeler için (2023 bazlı), 1 Ekim 2026'dan itibaren ise KDV mükellefi diğer tüm şirketler için geçerlidir. Bağımsız bir B2C zorunluluğu bulunmamakla birlikte, myDATA bildirim zorunluluğu üzerinden dolaylı olarak kapsanmaktadır. Yasal dayanak, AADE üzerinden Yunanistan Vergi Usul Kanunudur (4174/2013 sayılı Kanun). Hatalı veya eksik iletim durumunda 500 ila 1.000 euro, vergiye tabi işlemlerde KDV'nin yüzde 50'si ve sistematik uyumsuzluk durumunda yıllık 100.000 euroya kadar ceza riski bulunmaktadır; B2G alanında uyumsuzluk durumunda ödeme reddedilebilir. Saklama süresi kural olarak beş yıldır.

Uyumsuzluk Cezaları ve Saklama Süreleri

Ceza tutarları ikincil kaynaklardan alınan gösterge niteliğindeki değerlerdir (Eylül 2026 itibarıyla) ve hukuki danışmanlık yerine geçmez; birçok ceza düzenlemesi ancak geçiş sürelerinden sonra yürürlüğe girer.

| Ülke | Uyumsuzluk Cezaları (Özet) | Saklama Süresi | | --- | --- | --- | | Almanya | İhlal başına 5.000 €'ya kadar ceza (zorunluluk yürürlüğe girdikten sonra); tedarikçinin uyumsuz faturasında girdi vergisi indirimi riski | 10 yıl (GoBD, fatura düzenleme takvim yılının sonundan itibaren) | | İtalya | Geç iletim: fatura başına 250–2.000 €; yanlış format: KDV'nin %90–180'i; uyumsuz gelen fatura: KDV'nin %100'üne kadar | 10 yıl (vergi beyannamesi verme süresinin bitiminden itibaren) | | Polonya (KSeF) | 2027'den itibaren: KSeF kullanılmadığında gösterilen KDV'nin %100'üne kadar; KDV belirtilmediğinde brüt tutarın %18,7'sine kadar; geç iletim başına 1.000 PLN'ye kadar; 2026 sonuna kadar cezasız | 5 yıl (vergi yılının sonundan itibaren) | | Fransa | Uyumsuz fatura başına 50 € (maks. 15.000 €/yıl); eksik/hatalı E-Raporlama iletimi başına 500 € (maks. 15.000 €/yıl); zorunluluk başlangıcında tolerans dönemi duyuruldu | 10 yıl (fatura tarihinden itibaren) | | Avusturya | E-faturaya özel ceza yok (B2B zorunluluğu yok); muhasebe eksikliklerinde genel BAO cezaları | 7 yıl (BAO); gayrimenkulle ilgili durumlarda 22 yıl | | Belçika | 1. ihlal: 1.500 €; 2. ihlal: 3.000 €; 3 ay içinde 3. ihlal: 5.000 €; 01.04.2026'ya kadar üç aylık cezasız geçiş süresi | Genellikle 7 yıl | | Romanya | Geç iletim: 1.000–2.500 RON (küçük işletmeler) ila 5.000–10.000 RON (büyük işletmeler); RO e-Factura kullanılmadığında fatura değerinin %15'i | Genellikle 10 yıl | | Danimarka | E-faturaya özel ceza yok (B2B zorunluluğu bulunmadığından); muhasebe eksikliklerinde Bogføringslov kapsamında genel cezalar | 5 yıl | | İspanya | Verifactu: 50.000 €/yıla kadar (uyumsuz yazılım kullanıcıları), 150.000 €/yıla kadar (yazılım sağlayıcıları); genel fatura hataları: işlem değerinin %1–2'si, dolandırıcılıkta %75'e kadar | 4 yıl (Ley General Tributaria); ticaret hukuku açısından yer yer 6 yıl | | İsviçre | Federal düzeyde e-faturaya özel ceza yok (yalnızca B2G zorunluluğu); muhasebe eksikliklerinde genel vergi/şirketler hukuku | 10 yıl (mali yılın sonundan itibaren) | | Türkiye | Genel usulsüzlük: 8.700–17.000 TRY; özel usulsüzlük: 17.000–35.000 TRY; belge bazlı tekrarlarda 17.000 TRY veya fatura tutarının %10'u (yıllık üst sınır 17 milyon TRY, 2026 değerleri) | 5 yıl (Vergi Usul Kanunu) | | BK | E-faturaya özel ceza yok (2029 öncesi zorunluluk yok); muhasebe eksikliklerinde genel HMRC cezaları | 6 yıl (hesap döneminin sonundan itibaren) | | Hollanda | Henüz özel bir ceza yok (zorunluluk 2030'dan itibaren) | 7 yıl | | İsveç | Henüz özel bir ceza yok (B2B zorunluluğu yok) | 7 yıl | | Portekiz | SAF-T/ATCUD ihlallerinde genel vergi usulsüzlük cezaları (RGIT) | 10 yıl | | Yunanistan (myDATA) | Hatalı/eksik iletim başına 500–1.000 €; vergiye tabi işlemlerde KDV'nin %50'si; sistematik uyumsuzlukta 100.000 €/yıla kadar; B2G: Uyumsuzlukta ödeme reddi | Genellikle 5 yıl |

*Cezalar ve saklama sürelerinin karşılaştırması — Eylül 2026 itibarıyla.*

Değerlendirme: Ortak Payda Olarak ViDA

Çoğu AB zorunluluğu, 1 Temmuz 2030'dan itibaren öncelikle sınır ötesi işlemler için AB genelinde uyumlaştırılmış bir dijital bildirim sistemi öngören AB girişimi ViDA'dan (VAT in the Digital Age) türetilmektedir; tamamen yurt içi yükümlülükler ulusal kararlara bırakılmıştır. O zamana kadar üye devletler B2B zorunluluklarını ulusal düzeyde ve farklı hızlarda düzenlemektedir: İtalya, Polonya ve Romanya gibi yerleşik denetim sistemlerine sahip öncü ülkelerin karşısında, İspanya ve Almanya gibi en erken 2027 veya 2028'de tam kapsamlı zorunluluklar getiren veya Hollanda ve İsveç gibi zorunluluklarını ancak 2030'dan itibaren ViDA sürecinde hayata geçirecek olan takipçi ülkeler yer almaktadır. İsviçre, Türkiye ve Birleşik Krallık AB sistematiğinin dışında kalmaktadır: İsviçre kendisini salt B2G zorunluluğu ile sınırlandırmakta; Türkiye, e-Fatura sistemi ile 2014'ten bu yana kendi ceza kataloğuna sahip bağımsız, eşik değer bazlı bir model uygulamakta; Birleşik Krallık ise 2029'dan itibaren merkezi bir bildirim sistemi olmaksızın merkeziyetsiz, piyasa tabanlı bir model planlamaktadır.

Cezalara bakıldığında, Polonya, Belçika, Fransa ve Romanya gibi birçok ülkenin, ihlallerin henüz cezalandırılmadığı veya yalnızca kısıtlı olarak cezalandırıldığı geçiş veya tolerans süreleriyle bilinçli olarak çalıştığı görülmektedir. Cezaların tam etkisi devreye girmeden önce şirket içi dönüşüm için bu fırsat penceresi değerlendirilmelidir.

Uygulama İçin Öneriler

Salt format zorunluluğunun ötesinde, bir Peppol Access Point veya KSeF, SdI, myDATA ya da RO e-Factura gibi ülkeye özgü sertifikalı platformlar üzerinden her ülke için teknik bağlantı yönteminin derinlemesine incelenmesinde fayda vardır.

Faaliyet alanına bağlı olarak Hırvatistan, Finlandiya, İrlanda, Çekya veya Macaristan gibi diğer ülkeler de kapsama eklenmelidir.

Şirkete özel bir etki analizi yapılması tavsiye edilir: Erken bir zorunluluğu tetikleyen şubeler veya ciro eşikleri nerede bulunmaktadır?

İspanya, Fransa, Polonya, Hollanda ve İsveç başta olmak üzere birçok yönetmeliğin nihai teknik uygulama hükümleri veya yasa tasarıları henüz beklemede olduğundan, gelişmelerin sürekli takip edilmesi önerilir. OXORY, SAP kullanıcılarının ülkeye özgü e-fatura yükümlülüklerini doğrudan mevcut faturalama süreçleri üzerinden karşılamalarına destek olur. Uluslararası faturalama süreçlerinizi bu takvimlere göre gözden geçirmek istiyorsanız bizimle iletişime geçin.

Kaynaklar

Germany B2B e-Invoicing Mandate: Requirements and Timeline – edicomgroup.com (https://edicomgroup.com/blog/germany-b2b-electronic-invoice)

eInvoicing in Germany – European Commission (https://ec.europa.eu/digital-building-blocks/sites/spaces/DIGITAL/pages/467108886/eInvoicing+in+Germany)

E-Invoicing in Europe 2026: Complete roadmap of mandates and deadlines – fiskaly.com (https://www.fiskaly.com/blog/e-invoicing-mandates-in-europe-2026)

E-invoicing B2B and B2G in Europe Overview – marosavat.com (https://marosavat.com/resources/e-invoicing-in-europe-overview-and-dates)

Turkey's 2026 e-Invoice Deadline Applies to Businesses Exceeding 2025 Turnover Thresholds – fiscal-requirements.com (https://www.fiscal-requirements.com/news/5764-turkeys-2026-e-invoice-deadline-applies-to-businesses-exceeding-2025-turnover-thresholds)

E-invoicing compliance in Switzerland – ecosio.com (https://ecosio.com/en/compliance/switzerland/e-invoicing/)

Mandatory UK e-invoicing for all VAT invoices from 2029: consultation outcome – lexisnexis.com (https://www.lexisnexis.com/en-gb/legal/news/hmrc-dbt-publish-outcome-of-electronic-invoicing-consultation)

The U.K. is introducing mandatory e-invoicing: What businesses need to know – avalara.com (https://www.avalara.com/blog/en/europe/2026/04/uk-mandatory-e-invoicing-2029.html)

Spain: Closer to Mandatory B2B E-Invoicing under Ley Crea y Crece – vatupdate.com (https://www.vatupdate.com/2026/07/07/spain-closer-to-mandatory-b2b-e-invoicing-under-ley-crea-y-crece/)

Romania Extends RO e-Factura (B2B) Deadline for SMEs to 1 July 2026 – meridianglobalservices.com (https://meridianglobalservices.com/romania-extends-ro-e-factura-b2b-deadline-for-smes-to-1-july-2026/)

E-Invoicing in Denmark: Current Requirements and Future Changes – truecommerce.com (https://www.truecommerce.com/blog/e-invoicing-in-denmark-current-requirements-and-future-changes/)

Netherlands Sets 2030 B2B E-Invoicing Mandate, Eyes 2032 Domestic E-Reporting – vatupdate.com (https://www.vatupdate.com/2026/03/16/netherlands-sets-2030-b2b-e-invoicing-mandate-eyes-2032-domestic-e-reporting-aligns-with-eu-vida/)

Sweden Launches Official Inquiry into Mandatory E-Invoicing Implementation – comarch.com (https://www.comarch.com/trade-and-services/data-management/legal-regulation-changes/sweden-launches-official-inquiry-into-mandatory-e-invoicing-implementation/)

E-invoicing in Portugal: Rules, formats, and deadlines for 2026 – fiskaly.com (https://www.fiskaly.com/blog/e-invoicing-in-portugal)

E-Invoicing in Greece: Requirements, Deadlines, and Penalties – vatit.com (https://vatit.com/blog/e-invoicing-in-greece/)

E-Invoice Retention Periods: A Global Compliance Guide – originstamp.com (https://originstamp.com/en/blog/reader/e-invoice-retention-periods-by-country)

E-Invoicing Non-Compliance Penalties by Country – invoicenavigator.eu (https://www.invoicenavigator.eu/answers/e-invoicing-non-compliance-penalty)

France: E-invoices and E-reporting penalties – meridianglobalservices.com (https://meridianglobalservices.com/france-e-invoices-and-e-reporting-penalties/)

Zakres obowiązkowego KSeF (Umfang der KSeF-Pflicht) – ksef.podatki.gov.pl (https://ksef.podatki.gov.pl/informacje-ogolne-ksef-20/zakres-obowiazkowego-ksef/)

Verifactu Spain 2026: Dates, Who Must Comply & Fines – getrenn.com (https://static.getrenn.com/blog/verifactu)

Romania's Latest E-Invoicing Rules: Additional Details and Fines Published – fonoa.com (https://www.fonoa.com/resources/blog/romanias-latest-e-invoicing-rules-additional-details-and-fines-published)

State treasury in Spain clarifies invoice retention period to avoid penalties – fiscal-requirements.com (https://www.fiscal-requirements.com/news/3924)

e-Faturaya Geçmeme Cezası – uyumsoft.com (https://www.uyumsoft.com/blog/e-faturaya-gecmeme-cezasi)

Bu makale yalnızca ilk bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık yerine geçmez. Para cezası bilgileri ikincil kaynaklardan alınan gösterge niteliğinde değerlerdir (Eylül 2026 itibarıyla); özellikle henüz nihai olarak kabul edilmemiş yönetmelikler değişebilir; münferit durumlarda bağlayıcı bir değerlendirme için kapsamlı bir uyumluluk incelemesi öneririz.

Sık sorulan sorular